Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!
Datorita importantei acestui subiect pentru antreprenori, ne propunem sa facem o trecere in revista a principalelor aspecte practice cu privire la ridicarea dividendelor in 2017, sub forma unei serii de intrebari si raspunsuri:
1.Care este cea mai devreme data in 2016 cand se pot ridica dividendele ?
Termenul pentru repartizarea dividendelor este dat de intocmirea si aprobarea situatiilor financiare si o data cu aceasta aprobarea repartizarii profitului.
Asadar, este importanta intocmirea situatiilor financiare si aprobarea lor.
Situatiile financiare ale societatilor comerciale sunt reglementate printr-un act legislativ care stabileste si formatul acestora pentru exercitiul financiar incheiat. In functie de data in care este publicat acest ordin situatiile se vor putea pregati mai repede sau mai tarziu.
2.Ce se intampla daca nu exista suficienti bani in firma pentru a face plata acestora? Se pot face plati esalonate in cursul anului?
Societatea poate intocmi decizia de repartizare a dividendelor chiar daca in momentul in care se aproba nu exista suficienti bani in firma pentru a efectua platile.
Acestea pot sa se efectueze ulterior, pe masura ce se acumuleaza resurse, insa important este ca impozitul pe dividende sa fie retinut in momentul platii si virat la buget pana in data de 25 a lunii urmatoare celei in care se platesc catre asociati/actionari. Daca s-a decis repartizarea unei sume ca dividende dar dividendele nu s-au platit efectiv pana la final de an, impozitul va trebui oricum platit pana la data de 25 ianuarie a anului urmator.
[the_ad id=”41350″]
3.Care este nivelul de taxare a dividendelor la persoane fizice in 2017 ? Se plateste si CASS ?
Impozit 5%
In 2017 dividendele se impoziteaza cu o cotă de 5% din suma acestora, impozitul fiind final.
Cota de impozit de 5% se aplică asupra veniturilor din dividende distribuite.
CASS 5.5%
Pentru persoanele fizice care realizează venituri din dividende, baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate reprezintă totalul veniturilor brute din dividende, în bani sau în natură, distribuite de persoanele juridice, realizate în cursul anului fiscal precedent, raportat la cele 12 luni ale anului.
În anul 2017, inceapnd cu luna februarie 2017, persoanele care realizează venituri din alte surse nu datorează contribuţie de asigurări sociale de sănătate pentru aceste venituri, dacă realizează venituri de natura celor menţionate la art. 155 alin. (1) lit. a) – d), g), i) – l), cu excepţia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală.
Aceste venituri sunt :
a) venituri din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76;
b) venituri din pensii, definite conform art. 99;
c) venituri din activităţi independente, definite conform art. 67;
d) venituri din asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlului II sau III, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 alin. (7) – (9);
g) venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, definite conform art. 103;
i) indemnizaţii de şomaj;
j) indemnizaţii pentru creşterea copilului;
k) ajutorul social acordat potrivit Legii nr. 416/2001, cu modificările şi completările ulterioare;
l) indemnizaţii pentru incapacitate temporară de muncă drept urmare a unui accident de muncă sau unei boli profesionale.
Asadar, scutirea de CASS la dividende in 2017 se aplica doar daca asociatii obtin si alte venituri pentru care platesc cass- de exemplu dintr-o relatie de angajare). Daca singurul venit este cel din dividende, atunci si din 2017 trebuie sa plateasca 5.5% CASS la venitul din dividende.
Altfel stau lucururile pentru luna ianuarie 2017, cand se va plati atat impozit 5% cat si CASS 5.5% indiferent daca sunt angajati sau nu, sau obtin alte venituri supuse CASS asa cum am aratat mai sus.
4. Ce taxe i se retin unui asociat care este pensionar, pentru dividendele platite in 2017 ?
Asa cum se poate observa la punctul precedent, daca in 2017 un asociat este pensionar, insemna ca el realizeaza venituri supuse CASS (pensia) si prin urmare este scutit de plata contributiei de 5.5% pe venitul din dividende inceapnd cu 1 februarie 2017. Pentru ianuarie 2017 el datoreaza atat 5% cat si CASS 5.5%.
5.Daca un asociat este si angajat in firma, ce taxe i se aplica in 2017 pentru dividendele retrase? Dar in 2017 ?
In 2017, un asociat care este si angajat in propria firma sau in alta:
- nu va datora decat 5% impozit pe dividende incepand cu 1 februarie 2017;
- in ianuarie 2017 va datora pe langa impozitul de 5% si CASS 5.5%.
6. Cum se retine si cum se plateste impozitul pe dividende in 2017 ?
Termenul de virare a impozitului este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se face plata. În cazul dividendelor/ câştigurilor obţinute ca urmare a deţinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost plătite acţionarilor/ asociaţilor/ investitorilor până la sfârşitul anului în care s-au aprobat situaţiile financiare anuale, impozitul pe dividende/câştig se plăteşte până la data de 25 ianuarie inclusiv a anului următor.
7.Ce declaratii se intocmesc ?
Se intocmeste declaratia 100 in care se declara impozitul retinut , declaratie care se depune pana in 25 a lunii urmatoare platii dividendelor.
Anual, pentru veniturile de natura dividendelor datorate persoanelor fizice pentru care platitorul de venit are obligatia retinerii impozitului se intocmeste declaratia 205 “Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit”.
Pentru dividendele platite in 2016, termenul de depunere este 28 februarie 2017.
8.Dividendele aferente caror ani se pot repartiza in 2017? Exista vreo limitare ?
In codul fiscal nu se introduce nici o restrictie cu privire la anii pentru care se poate face repartizarea, prin urmare in 2017 se poate repartiza tot ce este in rezultat reportat, oricati ani sunt nerepartizati, pana la rezultatele anului 20156 inclusiv.
9.In ce limita se pot plati in numerar dividendele avand in vedere prevederile Legi 70/2015 ?
Prevederile legii 70/2015: Operaţiunile de plăţi în numerar efectuate către persoane fizice, reprezentând contravaloarea unor achiziţii de bunuri sau a unor prestări de servicii, dividende, cesiuni de creanţe sau alte drepturi şi restituiri de împrumuturi sau alte finanţări se efectuează cu încadrarea în plafonul zilnic de 10.000 lei către o persoană.
Sunt interzise plăţile fragmentate în numerar către o persoană, pentru tranzacţiile mai mari de 10.000 lei.
10. Monografia contabila
Pe baza deciziei de rapartizare a dividendelor se face nota :
117 = 457
Retinerea impozititului pe dividende:
457 = 446
Plata impozitului pe dividende:
446 = 5121
Plata dividendelor catre asociati:
457 = 5121 sau 5311, dupa caz.
